Asesoría fiscal y contable en Almería

Almería factura fuera. El invernadero vende a Alemania, a Francia y a Países Bajos, y eso convierte en rutina diaria unos trámites de IVA que en otras provincias son la excepción.

Vender a otro país de la Unión no es vender exento sin más

Una entrega de mercancía a un empresario de otro Estado miembro puede salir sin IVA español, pero la exención no se aplica porque la factura vaya al extranjero: se aplica si se cumplen y se pueden probar tres cosas. Que el comprador tenga número de operador intracomunitario válido y comprobado en el censo europeo el día de la operación. Que la mercancía haya salido de verdad de España, con prueba del transporte. Y que la operación se haya declarado en el modelo 349.

Ese modelo no es un trámite de relleno: es el que permite que la Administración del país del cliente cruce tus datos con los suyos. Cuando el 349 no cuadra con lo declarado en el modelo 303 o con lo que el cliente ha declarado allí, la discrepancia salta sola y llega en forma de requerimiento.

Exportar fuera de la Unión es otra cosa

Si el destino está fuera de la Unión Europea, no hay entrega intracomunitaria: hay exportación, y entonces la prueba no es el transporte sino el despacho aduanero. La operación no va al 349 y la documentación que sostiene la exención es la de aduanas. Confundir los dos supuestos es habitual en empresas que venden a los dos sitios, y se arregla en la contabilidad antes del cierre, no en la declaración anual.

El invernadero y el régimen agrario

Buena parte del campo almeriense está en el régimen especial de agricultura, ganadería y pesca del IVA, que no repercute impuesto y cobra en su lugar una compensación a tanto alzado del comprador. El problema aparece cuando la actividad crece: hay operaciones que quedan fuera del régimen, hay límites de volumen y hay una línea —la transformación del producto, la venta directa— que expulsa. Los porcentajes y los umbrales se revisan y se publican, así que miramos los del ejercicio antes de decidir.

Y cuando se sale del régimen especial, aparece de golpe todo lo demás: libros, modelo 303 trimestral, resumen anual y la deducción del IVA soportado, que hasta entonces no existía como tal. Es un cambio de sistema, no un ajuste. Lo llevamos en autónomos internacionales.

Quién nos escribe desde Almería

Quién	Qué se mira primero
Productor que vende a un cliente alemán o neerlandés	Validez del número europeo, prueba de transporte y cuadre del 349 con el 303
Comercializadora que vende dentro y fuera de la Unión	Qué operación es exportación y cuál es entrega intracomunitaria
Agricultor en el régimen especial que ha crecido	Si sigue dentro y qué pasa el día que salga
Británico o noruego con casa en el litoral	Modelo 210 y el tipo que le toca según dónde resida
Trabajador de temporada con varios pagadores	Si le obliga a declarar y por qué le sale a pagar

Desde Almería, en remoto

Con la contabilidad al día y no a final de año, porque en una empresa que factura fuera el error no se ve hasta que llega el cruce y entonces ya afecta a varios trimestres. Montamos el circuito una vez —comprobación del cliente, documento de transporte, asiento, declaración— y a partir de ahí es rutina.

Trabajamos en español, inglés y francés, que aquí importa: buena parte de los clientes y de los compradores no hablan español, y las contestaciones a la Administración las escribimos nosotros pero las tienes que entender tú.

Un productor almeriense que solo vende fuera: el IVA que se queda esperando

Un agricultor en régimen general que vende toda su producción a clientes de Alemania y Países Bajos y alguna carga a Suiza no repercute IVA en ninguna factura: las entregas intracomunitarias y las exportaciones están exentas, pero con derecho a deducir. Mientras tanto, paga IVA en todo lo que compra: plásticos, semillas, fertilizantes, reparaciones del invernadero. El resultado es un 303 que sale a devolver trimestre tras trimestre.

Trimestre	IVA soportado	Saldo acumulado a su favor	Qué se puede hacer
Primero	7.200 €	7.200 €	Solo compensar
Segundo	5.800 €	13.000 €	Solo compensar
Tercero	9.400 €	22.400 €	Solo compensar
Cuarto	8.100 €	30.500 €	Pedir la devolución en el 303 que vence el 30 de enero

Con el régimen general, esos 30.500 € no se pueden pedir hasta el último trimestre, y la Administración tiene después seis meses para devolver antes de deber intereses. Es decir: IVA pagado en febrero que puede volver a la cuenta a mediados del año siguiente. Para una explotación que financia la campaña con póliza, es dinero caro.

El registro de devolución mensual, pensado para exportadores como este

Quien se inscribe en el registro de devolución mensual presenta el 303 cada mes y puede pedir la devolución al final de cada periodo, sin esperar a enero. A cambio, pasa al suministro inmediato de información: los libros registro se envían a la Agencia Tributaria en pocos días desde cada factura, y eso le exonera de los resúmenes anuales. El 349, del 1 al 20 del mes siguiente al periodo, sigue siendo obligatorio y tiene que cuadrar con el 303.

	Régimen general trimestral	Con devolución mensual
303	Trimestral	Mensual
Devolución	Solo en el cuarto trimestre	Cada mes
Libros	Se llevan y se guardan	Se envían casi en tiempo real
390 y 347	En enero y febrero	No se presentan

La exención de todas esas ventas depende de probar que la mercancía salió de España. Desde 2020 hay una presunción europea que ayuda: se entiende acreditado el transporte a otro Estado miembro cuando quien vende tiene al menos dos documentos no contradictorios emitidos por partes independientes entre sí y del vendedor y del comprador, como el CMR firmado, la factura del transportista, la póliza del seguro de la carga o el justificante bancario del pago del porte. En un almacén que carga camiones cada día, esos papeles se archivan con la factura, por envío, no se buscan cuando llega la comprobación.