Aiko Tanaka, desarrolladora de videojuegos, se instaló en Valencia el 1 de julio de 2026 con un contrato indefinido en un estudio español. Su antigua empresa en Tokio le debe todavía un bonus por el proyecto que dejó terminado, y en septiembre le escribe: para pagárselo sin retenerle como residente japonesa, necesitan un certificado de residencia fiscal en España. Aiko entra en la sede de la Agencia con su recién estrenado certificado electrónico, lo solicita y el sistema no se lo expide.
No es un error del sistema. En septiembre de 2026, nadie puede saber todavía con certeza si Aiko será residente en España en 2026.
La residencia se decide por años enteros
El artículo 12 de la Ley del IRPF establece que el período impositivo es el año natural y que el impuesto se devenga el 31 de diciembre. El artículo 9 considera residente a quien permanece en España más de 183 días durante el año natural, o tiene aquí el núcleo principal de sus actividades o intereses económicos.
En España no existe, con carácter general, un año partido: se es residente o no residente durante todo el ejercicio. Por eso el año de llegada es incómodo. Hasta que termina, la residencia depende de lo que ocurra en los meses que faltan.
Los días de Aiko, y los de su compañero
Veamos el cómputo de Aiko y el de Marco, un compañero italiano que llegó al mismo estudio dos días después.
| Mes | Aiko (desde el 1 de julio) | Marco (desde el 3 de julio) |
|---|---|---|
| Julio | 31 | 29 |
| Agosto | 31 | 31 |
| Septiembre | 30 | 30 |
| Octubre | 31 | 31 |
| Noviembre | 30 | 30 |
| Diciembre | 31 | 31 |
| Total | 184 | 182 |
- Si Aiko no sale de España hasta fin de año, suma 184 días: supera los 183 y es residente en 2026 por permanencia.
- Marco suma 182: no llega por permanencia. Si es residente en 2026, tendrá que ser por el otro criterio, el del núcleo de intereses económicos, lo que exige analizar dónde tiene su patrimonio, sus ingresos y su actividad.
- Si Aiko vuelve a Japón diez días en Navidad, las ausencias esporádicas se computan salvo que acredite residencia fiscal en otro país, según el mismo artículo 9. Ese matiz puede decidir el año.
Dos días de diferencia en la fecha de llegada cambian el análisis de todo un ejercicio. Y ninguno de los dos cómputos está cerrado en septiembre.
Por qué la Agencia no lo expide en septiembre
La Agencia expide el certificado si de los datos que constan en ella se deduce la residencia. En septiembre del año de llegada, lo que tiene es poco: un NIE, quizá un alta censal y las retenciones que empieza a practicar el empleador. Todavía no hay una declaración de la renta que diga que Aiko ha sido residente todo el año, porque la de 2026 se presentará en la primavera de 2027.
La disposición adicional segunda de la Orden EHA/3316/2010 permite acompañar la solicitud de documentos que prueben la residencia fiscal en España. Aportar el contrato, el empadronamiento y el alta en la Seguridad Social puede ayudar en algunos casos, pero no convierte en seguro un año que aún no ha terminado. Lo prudente es no contar con ello.
Si estás en tu primer año y un pagador extranjero te pide ya el certificado, puedes contarnos tu caso en el formulario de certificado y vemos qué se puede acreditar hoy.
Lo que sí existe durante el primer año
La comunicación del trabajador desplazado. El artículo 89 del Reglamento del IRPF permite a quien viene a trabajar por cuenta ajena comunicar su llegada a la Agencia para que el empleador le retenga por el IRPF desde el principio. La Agencia expide, si procede, en un máximo de diez días hábiles, un documento con la fecha desde la que se practicarán esas retenciones. No es un certificado de residencia, pero es un documento oficial que acredita que la Administración española cuenta con una permanencia previsible superior a 183 días. La salida en sentido inverso la explicamos en qué comunicar al pagador si te vas este año.
El régimen de impatriados. Si Aiko opta por el régimen del artículo 93 de la Ley del IRPF, lo solicita con el modelo 149 en los seis meses siguientes a su alta en la Seguridad Social. El artículo 120 del Reglamento prevé que quienes aplican ese régimen puedan pedir el certificado de residencia fiscal en España, y limita el certificado a efectos de convenio a los supuestos que el Ministerio señale a condición de reciprocidad. Un certificado de convenio para usar ante un pagador extranjero puede no estar disponible en ese régimen; conviene comprobarlo antes de prometerlo. La guía sobre el modelo 149 recoge el plazo.
Los documentos de hecho. Contrato de trabajo, empadronamiento, contrato de alquiler y alta en la Seguridad Social. No sustituyen al certificado, pero son lo que existe.
Si la administración de tu país anterior te expide un certificado de residencia para el mismo año en que llegas a España, puede entrar en contradicción con tu residencia española. Antes de pedirlo o de usarlo, conviene saber qué acredita exactamente y para qué periodo. Qué certifica esa administración y con qué efectos lo confirma tu asesor allí; nosotros te decimos cómo encaja con lo que va a constar en España.
Qué documentación acepta el pagador del otro país
Esa pregunta no la podemos contestar nosotros. Si el pagador japonés de Aiko acepta el documento del artículo 89, una declaración con el contrato de trabajo o solo el certificado español, lo deciden su normativa y sus propios procedimientos, y lo confirma el asesor de Aiko en Japón. Lo que sí podemos preparar es un dosier con los documentos españoles disponibles, traducidos cuando haga falta, y explicarle a ese asesor qué dirá el certificado cuando pueda expedirse y en qué fecha razonable.
Si el pagador no acepta nada salvo el certificado, las alternativas son dos: pactar que el pago se haga en 2027, cuando el certificado ya sea posible, o aceptar la retención de origen y analizar después qué parte se recupera y cuál se deduce en España por doble imposición. La lógica de esa deducción está en dividendos extranjeros y retención de más, aplicable con matices a otras rentas.
El calendario realista
- Julio de 2026: llegada, empadronamiento, alta laboral y, si procede, comunicación del trabajador desplazado.
- Diciembre de 2026: cierre del año y del cómputo de días.
- Abril a junio de 2027: declaración de la renta de 2026 como residente.
- Después de presentarla: certificado de residencia fiscal en España correspondiente a 2026, que ya se apoya en datos de la Agencia.
Para que salga a la primera, el domicilio fiscal debe estar bien comunicado desde la llegada; lo explicamos en si te mudaste y no lo comunicaste.
La página de Salama Tax describe el certificado y sus usos. En el año de llegada no hay atajos: la residencia se acredita cuando el año la ha producido, y adelantar documentos que la den por hecha puede volverse en contra.