Actualizada el 30 de septiembre de 2026 · por Jacob Salama Chocrón, abogado · Modelo 349

Tomás es programador en Granada y trabaja por su cuenta desde enero de 2026. En el tercer trimestre firmó su primer contrato grande: una startup de Berlín le encargó el desarrollo de una aplicación por 9.000 €. Además paga cada mes un servidor a una empresa de hosting irlandesa, unos 80 €, invierte en anuncios que le factura la filial europea de un gran buscador, 610 € en el trimestre, y usa una herramienta de gestión de proyectos que le factura una empresa de Estados Unidos. Su asesora le dijo que tenía que presentar el 349. Tomás quería entender por qué, y qué de todo eso entraba.

Las tres preguntas que deciden si hay 349

El modelo 349 recoge las operaciones intracomunitarias, y se presenta cuando se cumplen a la vez tres condiciones:

1. La otra parte es un empresario o profesional de otro Estado de la Unión Europea, identificado con su número de IVA intracomunitario. Un cliente particular no cuenta, y una empresa de fuera de la Unión tampoco.
2. La operación es de las que la ley manda declarar: entregas o adquisiciones intracomunitarias de bienes, y prestaciones o adquisiciones de servicios que se localizan en el país del destinatario.
3. Tú actúas como empresario o profesional, dado de alta en el registro de operadores intracomunitarios.

Si en un periodo no hay ninguna operación así, no hay 349 en ese periodo. A diferencia del 303, no se presenta a cero.

Lo que entra en el 349 de Tomás, línea a línea

Operación del 3T 2026	¿Va al 349?	Clave	Efecto en el 303
Desarrollo para la startup de Berlín, 9.000 €	Sí	S (prestación de servicios)	Se declara como operación no sujeta en España; sin IVA
Hosting de empresa irlandesa, 240 €	Sí	I (adquisición de servicios)	Autorrepercute 50,40 € y los deduce: efecto cero
Anuncios facturados desde Irlanda, 610 €	Sí	I	Autorrepercute 128,10 € y los deduce: efecto cero
Herramienta facturada desde Estados Unidos	No	—	Autorrepercusión igualmente, pero no es intracomunitaria
Una web para un particular de Lisboa	No	—	Un particular no es operador: por regla general, lleva IVA español

El 349 de Tomás tendrá, por tanto, tres líneas: el cliente alemán con clave S por 9.000 €, y los dos proveedores irlandeses con clave I por 240 € y 610 €. Cada línea lleva el número de IVA del otro, su país y el importe. Paso a paso:

1. Identificar operaciones con empresas de la Unión: tres de las cinco.
2. Comprobar los números de IVA en el VIES: los tres, válidos.
3. Asignar la clave: S para lo que presta, I para lo que recibe.
4. Sumar por operador y clave en el periodo: 9.000 €, 240 € y 610 €.
5. Presentar del 1 al 20 de octubre, junto con el 303 del trimestre.

La regla que decide dónde se entiende prestado cada servicio, y por qué la factura a Berlín va sin IVA, está en la guía de dónde tributa cada servicio. Si trabajas con clientes o proveedores europeos y no sabes qué operaciones te obligan, el formulario de autónomos internacionales nos permite revisarlas contigo.

Trimestral o mensual

El Reglamento del IVA, en su artículo 81, fija el periodo: con carácter general el 349 es mensual, pero puede ser trimestral cuando el importe de las operaciones que hay que declarar no supera 50.000 € ni en el trimestre de referencia ni en ninguno de los cuatro trimestres anteriores. Qué operaciones cuentan exactamente para ese límite lo precisa el propio artículo, y conviene leerlo cuando uno se acerca a la cifra. Tomás, con 9.850 € en el trimestre, presenta trimestralmente: del 1 al 20 de abril, julio y octubre, y hasta el 30 de enero el cuarto trimestre. Si algún día un contrato grande le hace superar los 50.000 €, pasará a presentar cada mes desde ese momento.

Lo que casi nadie cuenta: el número VIES del cliente

La factura a Berlín va sin IVA porque el cliente es un empresario. La forma práctica de acreditarlo es su número de IVA intracomunitario, comprobado en el VIES antes de facturar. Si el número no es válido o el cliente no lo tiene, la factura sin IVA queda en el aire: la Administración puede entender que no se ha acreditado que el destinatario actuara como empresario, con la consecuencia de exigir el IVA español que no se repercutió. Guardar una captura de la consulta al VIES con fecha, cada vez que se factura a un cliente nuevo, es una precaución barata.

La herramienta estadounidense es la otra sorpresa: no va al 349, porque solo recoge operaciones con otros Estados miembros, pero sí obliga a autorrepercutir el IVA en el 303 por inversión del sujeto pasivo. El mecanismo está en inversión del sujeto pasivo. Y si vendieras servicios digitales a particulares de otros países de la Unión, podrías entrar, según tu volumen, en el régimen de la ventanilla única, explicado en ventanilla única OSS, que es otra declaración distinta.

Si lo que mueves son bienes, no servicios

El caso de Tomás es de servicios, pero el 349 nació para los bienes, y sus reglas son algo distintas. Quien vende mercancía a una empresa de otro Estado de la Unión, con transporte a ese país, hace una entrega intracomunitaria exenta de IVA y la declara con la clave E. Quien compra mercancía a una empresa de otro Estado, que se la envía a España, hace una adquisición intracomunitaria, se autorrepercute el IVA en el 303 y la declara con la clave A.

Para que la venta vaya sin IVA hacen falta dos cosas que en los servicios no se exigen del mismo modo: que el cliente tenga un número de IVA válido y que la mercancía salga efectivamente de España hacia otro Estado miembro. Esa salida se prueba con la documentación del transporte, y conviene guardarla con cada factura. Si la mercancía se queda en España, aunque el cliente sea extranjero, la venta lleva IVA español y no va al 349.

Hay además supuestos especiales, como las ventas en consigna o las operaciones triangulares, que tienen sus propias claves. Son poco frecuentes en un autónomo, pero si tu actividad incluye alguna, conviene comprobar la clave antes del primer 349.

Y un apunte para el año que viene

El 349 se cruza con el 303: las operaciones que declaras como intracomunitarias en uno tienen que aparecer en el otro, en sus casillas correspondientes, con los mismos importes. Y se cruza con lo que declaran tus clientes y proveedores en sus países. Una discrepancia en cualquiera de esos cruces es el origen más frecuente de las cartas que recibe un autónomo con clientes europeos. Presentar los dos modelos a la vez, con la misma lista de facturas delante, es la forma más sencilla de que cuadren.

Preguntas frecuentes sobre el modelo 349

¿Y si presento el modelo 349 sin estar obligado?

Presentar de más no es infracción, pero tampoco sale gratis: te vincula a lo declarado y, si hay un error, hay que corregirlo. Con el modelo 349 lo sensato es comprobar antes la obligación, y no presentar por si acaso. Los umbrales de esta página son precisamente para eso.

¿Las comisiones de Airbnb van aquí?

Sí, y es el olvido más común. Airbnb factura desde Irlanda y Booking desde los Países Bajos: son adquisiciones intracomunitarias de servicios, y obligan a estar en el ROI y a declararlas.