Actualizada el 30 de septiembre de 2026 · por Jacob Salama Chocrón, abogado

Cómo se elige el régimen de IRPF y qué consecuencias tiene cada uno en tu día a día.

Rubén es fontanero en Jaén y trabaja solo, con una furgoneta. Lleva años en módulos porque así se lo dejó montado su primer gestor, y cada trimestre paga más o menos lo mismo sin saber muy bien por qué. Este año ha tenido muchísimo trabajo y un amigo le ha dicho que ha hecho bien en seguir en módulos, que «en directa le habrían crujido». Otro amigo, electricista, salió de módulos hace dos años y dice que no volvería. Los dos pueden tener razón a la vez.

La elección del régimen del IRPF de un autónomo parece un trámite del alta, y es una de las pocas decisiones que condicionan varios años seguidos. Esta página explica cómo se elige, qué cuesta cambiar y cómo se compara con números.

Tres maneras de medir el beneficio

• Estimación directa normal. Ingresos menos gastos, con contabilidad ajustada al Código de Comercio. Se aplica cuando la cifra de negocios del año anterior supera los 600.000 € o cuando se renuncia a la simplificada.
• Estimación directa simplificada. La misma cuenta de ingresos menos gastos, con libros registro en lugar de contabilidad completa y una deducción automática por gastos de difícil justificación: un porcentaje del rendimiento neto (el general es el 5 %) con un tope de 2.000 € al año. Es donde está la mayoría de los autónomos.
• Estimación objetiva o módulos. El rendimiento no sale de lo que ganas, sino de unos signos fijados cada año por orden ministerial: personal empleado, superficie, potencia eléctrica, vehículos. Solo pueden usarla ciertas actividades, dentro de límites de ingresos y compras que se han ido prorrogando año a año y que hay que comprobar para cada ejercicio.

Para una diseñadora, un traductor o un consultor, la pregunta no existe: sus actividades no están en módulos, y la única elección real es entre simplificada y normal. Para Rubén sí existe, y por eso es el ejemplo.

Tres años de Rubén, en cada régimen

Supongamos que, con su furgoneta, sin empleados y con su local, los módulos del año le dan a Rubén un rendimiento neto de 16.000 €. Esa cifra es un supuesto: la real sale de la orden de módulos de cada ejercicio y de sus signos concretos. Supongamos también tres años muy distintos de beneficio real, es decir, ingresos menos gastos documentados:

• Año 1, muy bueno: 38.000 €.
• Año 2, normal: 26.000 €.
• Año 3, malo, con un mes de baja y una furgoneta averiada: 12.000 €.

En directa simplificada, a cada cifra se le resta el 5 % de gastos de difícil justificación, con el tope de 2.000 €: 38.000 − 1.900 = 36.100 €; 26.000 − 1.300 = 24.700 €; 12.000 − 600 = 11.400 €. En módulos, los tres años tributan 16.000 €, pase lo que pase.

Rendimiento que tributa	Año 1 (bueno)	Año 2 (normal)	Año 3 (malo)	Tres años
Beneficio real	38.000 €	26.000 €	12.000 €	76.000 €
Directa simplificada	36.100 €	24.700 €	11.400 €	72.200 €
Módulos	16.000 €	16.000 €	16.000 €	48.000 €
Diferencia a favor de módulos	20.100 €	8.700 €	−4.600 €	24.200 €

En este ejemplo, módulos gana con claridad: 24.200 € menos de base en tres años, que según el tramo pueden ser entre 6.000 y 8.000 € de impuesto. El amigo de Rubén tenía razón. Pero fíjate en el año 3: con un beneficio real de 12.000 €, Rubén tributa por 16.000. En módulos no hay años malos para Hacienda, y tampoco pérdidas: si un año pierde dinero, no hay nada que compensar.

La tabla cambia por completo si el beneficio real de Rubén ronda el de los módulos. Con beneficios reales de 18.000, 15.000 y 10.000 €, la directa simplificada gana, y además deja constancia de lo que de verdad pasó, lo que importa si algún día pide un préstamo o una prestación calculada sobre sus rendimientos.

Lo que la tabla no enseña de los módulos

La columna de módulos tiene costes que no aparecen en la base imponible.

• El IVA va en el mismo paquete. Quien está en módulos en el IRPF está, en general, en el régimen simplificado del IVA, que calcula la cuota también por signos. Renunciar a uno supone renunciar al otro. Comparar solo el IRPF es mirar la mitad de la factura.
• La retención del 1 %. Las facturas de ciertas actividades en módulos a otras empresas o profesionales llevan una retención del 1 %, que es un adelanto del impuesto. No cuesta dinero, pero complica la tesorería y deja rastro de cuánto facturas a empresas.
• El techo de facturación a empresas. Si una parte grande de tu trabajo va a empresas y superas los límites del régimen, sales de módulos al año siguiente, lo hayas previsto o no. Quien crece trabajando para constructoras o comunidades de propietarios suele llegar a ese techo antes de lo que espera.
• La inversión grande no se aprovecha igual. Cambiar la furgoneta o equipar un taller pesa en directa como amortización; en módulos, su efecto está limitado a lo que prevé el propio método.
• Se comprueban los signos. Los metros del local, el personal y la potencia contratada tienen que coincidir con lo declarado. Una ampliación del local o una contratación que no se refleja es el error típico.

El compromiso de tres años

Esto es lo que más sorprende. Renunciar a módulos te obliga a quedarte en estimación directa un mínimo de tres años, y la renuncia se prorroga sola si no la revocas. Se puede renunciar con el modelo 036 en diciembre, para el año siguiente, o de forma tácita presentando el primer pago fraccionado del año en directa. Si en lugar de renunciar te excluyen por superar un límite, también quedas en directa los tres años siguientes. Y la renuncia a la simplificada para pasar a la normal funciona con el mismo plazo mínimo.

Por eso no es una decisión para tomar en abril, al ver la renta del año anterior, sino en noviembre, con el año siguiente en la cabeza. Un solo año bueno o malo no es motivo suficiente para cambiar; tres años de tendencia sí pueden serlo.

La pregunta correcta no es «cuál paga menos»

Es cuál describe tu actividad. Módulos funciona bien para una actividad estable, con beneficios reales claramente por encima del rendimiento de los signos y pocos clientes empresariales. Es una apuesta que se gana los años buenos y se pierde los malos, y no se puede cambiar de apuesta cada año.

La directa simplificada funciona bien para casi todo lo demás: actividades con años irregulares, con inversiones fuertes, con muchos clientes empresariales o en crecimiento. Tributa por lo que pasó, en los dos sentidos. Y su deducción del 5 % se aplica sola, sin que tengas que justificar nada.

La directa normal es para quien supera los 600.000 € de cifra de negocios o quiere, por su propio negocio, una contabilidad completa. Casi nadie la elige por fiscalidad.

Si quieres que miremos tus tres últimos años y te digamos qué régimen encaja con tu actividad, o si estás a punto de darte de alta y quieres empezar en el correcto, el primer paso es el formulario de autónomos.

Cuándo no conviene cambiar

• En el primer año bueno. Si llevas años en directa y uno sale excepcional, pasar a módulos para el siguiente es apostar a que se repite. Si no se repite, te quedas tres años pagando por signos.
• Si estás a punto de contratar o de cambiar de local. Los signos cambiarán y con ellos el rendimiento. Haz la cuenta con los signos del año que viene, no con los de este.
• Si vas a pedir financiación o una prestación calculada sobre tus rendimientos. Un rendimiento de módulos muy por debajo de tu actividad real puede jugar en tu contra cuando necesitas acreditar ingresos.
• Si tienes una vivienda turística y crees que va por módulos. No va. El alquiler turístico no es una actividad de módulos y tributa siempre por sus cifras reales, así que ahí lo que cuenta es documentar bien cada gasto.

Cómo se hace el cambio sin perder un trimestre

1. Revisa en noviembre el año que termina y la previsión del siguiente: ingresos, compras, clientes empresariales, signos.
2. Si decides cambiar, presenta la renuncia en diciembre con el 036, o asegúrate de que el primer pago fraccionado del año se presenta ya en el régimen nuevo. Los detalles del pago trimestral están en la guía del modelo 130 y los del IVA en la del modelo 303.
3. Abre desde el 1 de enero los libros que exige el régimen nuevo: facturas emitidas, facturas recibidas y bienes de inversión si pasas a directa.
4. Apunta en el calendario la fecha a partir de la cual puedes volver a elegir. Tres años pasan rápido y la renuncia se prorroga sola.

Si acabas de empezar, el calendario completo del primer año está en primer año de autónomo, y el epígrafe que elijas también influye en si puedes estar en módulos: lo explicamos en epígrafes del IAE. Una vez elegido el régimen, lo que de verdad baja la factura es documentar bien los gastos, y eso está en bajar la factura fiscal sin inventar gastos. Si la duda es otra, si seguir como persona física o pasar a una sociedad, está en autónomo o sociedad.