Nuria Beltrán es administradora única de una empresa de catering en Granada, con once empleados. En julio de 2026 pidió el fraccionamiento de 26.000 € del Impuesto sobre Sociedades del ejercicio anterior, sin garantía, y se lo concedieron en doce meses. En octubre quiere presentarse a una licitación de un ayuntamiento para el comedor de dos colegios y, en paralelo, solicitar una subvención autonómica para renovar la cocina. Los dos pliegos piden un certificado de estar al corriente con Hacienda. Un conocido le ha dicho que «con un aplazamiento sin aval el certificado sale negativo» y está pensando en pedir un préstamo para cancelarlo.
Antes de firmar ese préstamo, conviene leer el artículo que regula el certificado.
Lo que dice el Reglamento, palabra por palabra
El certificado de estar al corriente de las obligaciones tributarias está regulado en el artículo 74 del Reglamento General de Gestión e Inspección, aprobado por el Real Decreto 1065/2007. Su apartado 1 enumera las circunstancias que tienen que darse para que sea positivo. En materia de deudas, la letra g) exige no tener con la Administración que expide el certificado deudas o sanciones «en período ejecutivo», y añade una excepción: que se trate de deudas «aplazadas, fraccionadas o cuya ejecución estuviese suspendida».
Dos ideas salen de ese texto:
- Solo bloquean el certificado las deudas en periodo ejecutivo. Una deuda en periodo voluntario, aunque sea grande, no lo impide.
- Incluso las deudas en ejecutiva dejan de bloquearlo si están aplazadas o fraccionadas. La norma no distingue entre aplazamientos con garantía y sin ella.
Para las subvenciones, el artículo 18.1.e) del Reglamento de la Ley General de Subvenciones, aprobado por el Real Decreto 887/2006, repite la misma excepción casi con las mismas palabras.
La creencia sobre la garantía, y de dónde viene
La idea de que un aplazamiento sin aval «no cuenta» no se apoya en la redacción del artículo 74. Lo más probable es que venga de confundir tres situaciones que sí son distintas:
| Situación de la deuda | ¿Certificado positivo? | Por qué |
|---|---|---|
| Aplazamiento pedido en voluntaria, en trámite | Sí, en cuanto a esa deuda | La solicitud impide que empiece el periodo ejecutivo (artículo 161.2 de la Ley General Tributaria) |
| Aplazamiento concedido y al día, con o sin garantía | Sí | Letra g): deuda aplazada o fraccionada |
| Aplazamiento pedido en ejecutiva, aún sin conceder | No | La deuda está en ejecutiva y todavía no está aplazada |
| Fraccionamiento incumplido y vencido | No | Vuelve a estar en ejecutiva sin aplazar |
| Solicitud inadmitida | No | Se tiene por no presentada y la deuda entra en ejecutiva |
La garantía sí importa en otros aspectos del aplazamiento. Decide si la solicitud entra o no en el circuito sin garantía de hasta 50.000 €, que explicamos en hasta qué importe se aplaza sin aval, y reduce el interés al legal cuando cubre toda la deuda. Pero no cambia el resultado del certificado.
Las otras condiciones que tumban el certificado
El caso de Nuria tiene un riesgo mayor que el aplazamiento, y está en las demás letras del artículo 74.1. El certificado también es negativo si falta alguna de estas declaraciones:
- Las autoliquidaciones del Impuesto sobre Sociedades, el IRPF o el IRNR que correspondan.
- Las de retenciones y pagos a cuenta, con sus resúmenes anuales.
- Las del IVA, con su resumen anual y, en su caso, las declaraciones de operaciones intracomunitarias.
- Las declaraciones informativas de carácter general.
Según el apartado 3, se revisan las declaraciones cuyo plazo venció en los doce meses anteriores a los dos meses inmediatamente previos a la fecha del certificado. Un modelo 390 olvidado o un 111 sin presentar pesan más que cualquier fraccionamiento al día.
Un fraccionamiento que se deja de pagar vuelve a estar en ejecutiva, y con él el certificado pasa a negativo. Si vas a presentar una oferta, una fracción impagada en la semana en que pides el certificado puede dejarte fuera. Además, el artículo 52.2 del Reglamento General de Recaudación permite condicionar el mantenimiento del aplazamiento a que estés al corriente mientras dura: una declaración sin presentar puede afectar al fraccionamiento.
El calendario de Nuria
Con esto, lo que Nuria necesita no es cancelar su fraccionamiento, sino comprobar tres cosas antes de pedir el certificado:
- Que el fraccionamiento está al día. La fracción del 20 de septiembre pagada y la cuenta de cargo con fondos para la del 20 de octubre.
- Que no hay otras deudas en ejecutiva. Una sanción pequeña, una liquidación antigua o una diferencia en un modelo trimestral pueden estar en ejecutiva sin que lo sepa. La sede permite consultar todas las deudas pendientes.
- Que están presentadas todas las declaraciones de la ventana del artículo 74.3, es decir, las que vencieron entre catorce y dos meses antes de la fecha del certificado. Es el error más frecuente.
Si las tres comprobaciones salen bien, el certificado debería ser positivo y el préstamo de 26.000 € sería innecesario. Si la licitación exige el certificado en una fecha concreta, conviene pedirlo con margen: el artículo 22.2 del Reglamento de Subvenciones fija un plazo máximo de expedición de 20 días y prevé qué hacer si no llega a tiempo.
Si tienes una licitación o una subvención a la vista y quieres que revisemos antes tu situación con la Agencia, puedes enviarnos los datos por el formulario de aplazamiento. No podemos garantizar el sentido del certificado, que depende de lo que conste en la Agencia el día en que se expide, pero sí detectar lo que puede volverlo negativo.
Tres administraciones, tres certificados
El certificado de la Agencia Tributaria solo acredita la situación ante la Hacienda estatal. El artículo 74.4 lo dice expresamente: cada administración certifica respecto de las obligaciones que le corresponde exigir. Por eso:
- Si la subvención la da una comunidad autónoma, el artículo 18.1.f) del Reglamento de Subvenciones exige además no tener deudas con esa comunidad, en las condiciones que ella fije.
- Si se trata de un ayuntamiento, puede pedir su propio certificado de tributos locales.
- La Seguridad Social expide un certificado distinto, con sus propias reglas sobre aplazamientos.
Un aplazamiento con la Agencia no dice nada de la situación ante la comunidad, el ayuntamiento o la Tesorería de la Seguridad Social. Y a la inversa.
Cuando el aplazamiento se pide para conseguir el certificado
Hay casos en que el orden es el contrario: una deuda en ejecutiva bloquea el certificado y se pide el aplazamiento precisamente para desbloquearlo. Funciona, pero solo cuando se concede. Mientras la solicitud está en trámite, la deuda sigue en ejecutiva y el certificado sigue siendo negativo.
Si el plazo de la licitación es corto, conviene calcular si da tiempo a que se resuelva. Las solicitudes del circuito automatizado suelen resolverse con rapidez; las demás pueden tardar hasta seis meses, que es el plazo máximo del artículo 52.6 del Reglamento de Recaudación. En ese caso puede ser más útil pagar la deuda en ejecutiva y aplazar otra que esté aún en periodo voluntario. Lo tratamos en si ya te ha llegado el apremio.
Las deudas que la ley no permite aplazar, como las retenciones o el IVA cobrado, no pueden usarse para esta estrategia: están en qué deudas no se pueden aplazar.
Cuando hay una licitación o una subvención en juego, en Salama Tax revisamos las declaraciones de la ventana del certificado y las deudas pendientes antes de que se pida.