Óscar Medina da clases particulares de guitarra en Cádiz desde el 10 de marzo de 2026. Empezó con dos alumnos, luego fueron doce, y cobra por transferencia. No se dio de alta en ninguna parte hasta el 20 de julio, cuando un alumno le pidió factura para su empresa. Ahora tiene alta en Hacienda y en el RETA con fecha de julio, cuatro meses de actividad anteriores sin declarar y la duda de si le conviene decir algo o esperar a que nadie pregunte.
La respuesta tiene dos caras, una en la Seguridad Social y otra en Hacienda. Ninguna de las dos se resuelve escondiendo los meses anteriores, porque los cobros por transferencia dejan rastro y porque la regularización voluntaria es casi siempre más barata que la que llega por requerimiento.
Lo que dice el reglamento sobre el alta fuera de plazo
El alta en el RETA debe presentarse antes de empezar, con un máximo de sesenta días naturales de antelación, según el artículo 32.3 del reglamento de afiliación (Real Decreto 84/1996). Cuando se presenta tarde, el artículo 46.2.c) dispone que tiene efectos desde el día primero del mes natural en que se reunieron los requisitos. Es decir, no desde el día en que se presenta, sino desde el comienzo del mes en que empezó la actividad.
El mismo precepto añade que las cotizaciones de los periodos anteriores a la formalización del alta serán exigibles y producirán efectos para las prestaciones una vez ingresadas, «con los recargos e intereses que legalmente correspondan», salvo que hayan prescrito. Y la Tesorería debe comunicar a la Inspección de Trabajo las altas solicitadas fuera de plazo.
| Tipo de alta | Desde cuándo surte efecto |
|---|---|
| Alta en plazo (hasta tres al año) | El día en que se reúnen los requisitos |
| Alta en plazo a partir de la cuarta del año | El día 1 del mes en que se reúnen |
| Alta fuera de plazo | El día 1 del mes en que se reúnen |
| Alta de oficio | El día 1 del mes en que se acredita la actividad |
La base que se aplica a esos meses
La Ley General de la Seguridad Social tiene una regla específica para este caso. El artículo 308.1.a), regla 5.ª, establece que, en las altas de oficio y en el periodo entre el inicio de la actividad y el mes en que se solicita el alta, cuando se pide a partir del mes siguiente, la base mensual será la mínima del tramo 1 de la tabla general del año, salvo que la Inspección fije otra superior. Y en esos meses no se aplica la regularización posterior por rendimientos reales.
Dicho de otro modo: Óscar no puede alegar que en marzo ganó poco para cotizar por la tabla reducida. Los meses previos al alta cotizan por esa base, sin ajuste posterior.
Los meses de Óscar, paso a paso
- Inicio real de la actividad: 10 de marzo de 2026.
- Alta presentada: 20 de julio de 2026, fuera de plazo.
- Efectos del alta: 1 de marzo de 2026, por el artículo 46.2.c).
- Meses anteriores a la solicitud: marzo, abril, mayo y junio.
- Base de esos cuatro meses: la mínima del tramo 1 de la tabla general de 2026, sin regularización.
- Desde julio: base provisional elegida en el alta, regularizable con los rendimientos reales.
- A las cuatro cuotas atrasadas se suma el recargo del artículo 30 de la ley.
El recargo depende de cómo y cuándo se paguen. El artículo 30 lo escalona: un 10 % o un 20 % cuando el responsable cumplió en plazo las obligaciones de comunicación, y un 20 % o un 35 % cuando no las cumplió, según se pague antes o después del plazo que da la reclamación de deuda. Un alta tardía sitúa en principio al autónomo en el segundo grupo, por lo que no conviene contar con el recargo más bajo.
También afecta a la tarifa plana: la cuota reducida debe pedirse en el alta, y un alta presentada con meses de retraso complica que esos meses anteriores se beneficien de ella. La Tesorería resolverá con los datos que tenga; no se puede dar por hecho.
La comunicación a la Inspección de Trabajo abre la posibilidad de un expediente sancionador conforme a la Ley sobre Infracciones y Sanciones en el Orden Social, con multas graduadas según la gravedad. No hay forma de asegurar que no se abrirá, ni cuál será la cuantía. Lo único que puede afirmarse es que acudir por iniciativa propia, con los meses bien identificados y las cuotas pagadas, es una posición mucho mejor que esperar a que la actividad se descubra por una denuncia o por un cruce de datos.
El lado de Hacienda
En Hacienda hay dos problemas distintos. El primero es censal: el modelo 036 debía presentarse antes del inicio. El artículo 198 de la Ley General Tributaria sanciona la presentación fuera de plazo de declaraciones censales con 400 € y reduce la multa a la mitad si se presenta sin requerimiento previo. En el caso de Óscar, si presenta el alta censal con la fecha real de inicio antes de que Hacienda le pida nada, el riesgo se sitúa en ese importe reducido, sin perjuicio de otras reducciones que procedan.
El segundo problema es de fondo: los ingresos de marzo a junio existieron y deben declararse.
- En el IRPF, se integran en su declaración anual con los gastos que pueda justificar. Si le correspondía el pago fraccionado del modelo 130, el del primer y segundo trimestre está fuera de plazo.
- En el IVA, las clases particulares pueden estar exentas o no según quién las imparta y en qué condiciones, y esa calificación hay que hacerla antes de presentar nada. Si no lo están, los cobros anteriores llevaban IVA incluido y habría que declararlo.
- Las autoliquidaciones presentadas fuera de plazo sin requerimiento llevan el recargo del artículo 27 de la Ley General Tributaria en lugar de sanción. La guía sobre el recargo del artículo 27 explica cómo se calcula según el retraso.
La fecha que figure en el 036 debe ser la real. Poner julio para que los meses anteriores «no existan» convierte un retraso en una declaración inexacta, y los justificantes de transferencia desmienten esa fecha sin esfuerzo.
En qué orden se arregla
La secuencia prudente es la siguiente:
- Reconstruir la actividad: alumnos, fechas, cobros y gastos desde el primer día.
- Presentar o modificar el 036 con la fecha real de inicio y el epígrafe correcto, que se puede revisar en qué es el epígrafe del IAE.
- Comprobar que el RETA refleja la misma fecha de inicio y comunicarlo si no es así.
- Pagar las cuotas atrasadas en cuanto se reclamen, para no pasar al recargo mayor.
- Presentar fuera de plazo los trimestres de IVA e IRPF que correspondan.
- Guardar todo el expediente por si llega un requerimiento o un acta.
Si estás en esta situación, puedes enviarnos la cronología y los cobros por el formulario de alta de autónomo. Con esos datos se ordena la parte fiscal y se identifica qué debe comunicarse a la Seguridad Social.
Cuando la actividad era esporádica
Hay un matiz que conviene no perder. El RETA exige habitualidad. Una persona que da tres clases sueltas en un año puede no estar obligada al alta en la Seguridad Social, aunque sí deba declarar esos ingresos en el IRPF. No existe un umbral de ingresos fijado en la ley que resuelva la cuestión por sí solo; es una apreciación de hechos. En el caso de Óscar, doce alumnos semanales durante cuatro meses difícilmente pueden presentarse como algo ocasional.
Tampoco cambia nada el hecho de haber empezado con poco. La obligación nace con la actividad, no con el primer mes en que se gana lo suficiente. Para evitar que vuelva a ocurrir con otra actividad, el orden correcto está en Hacienda o Seguridad Social: qué va primero.
En Salama Tax nos ocupamos de la parte tributaria de estas regularizaciones: la fecha censal, los trimestres pendientes y la declaración anual. Advertimos de los riesgos de cada paso, pero el resultado de un expediente sancionador depende de la Administración que lo tramita y no puede garantizarse de antemano.