Lucía y la pregunta que casi todos los freelance hacen mal
Lucía Ferreyra es diseñadora de producto, argentina, y lleva ocho años trabajando por su cuenta para clientes de medio mundo. Quiere instalarse en Málaga, darse de alta como autónoma y facturar desde aquí unos 70.000 € al año. Alguien le dijo que «con el Beckham pagas un 24 %» y nos escribió con la tarifa ya calculada. La pregunta correcta no era cuánto iba a pagar, sino por qué puerta del artículo 93 iba a entrar. Porque el régimen de impatriados no está pensado para cualquier actividad por cuenta propia, y la ley lo dice de forma bastante tajante.
La regla general: el régimen no admite actividades económicas
El artículo 93.1.c de la Ley del IRPF exige que el contribuyente no obtenga rentas que se calificarían como obtenidas mediante un establecimiento permanente situado en España, «salvo en el supuesto previsto en la letra b).3.º y 4.º». Traducido: la actividad económica desarrollada desde una base fija en España queda fuera del régimen, con dos excepciones expresas. El artículo 113.2 del Reglamento lo remata sin ambigüedad: durante los años del régimen, las únicas actividades económicas que puede desarrollar el contribuyente son la emprendedora, la prestación de servicios a empresas emergentes y las de formación, investigación, desarrollo e innovación.
Así que la respuesta empieza por un «depende de qué autónomo seas», y termina, para muchos, en un «no».
Las tres puertas que sí existen
| Puerta | Base legal | Qué hay que tener antes de desplazarse |
|---|---|---|
| Actividad emprendedora | Art. 93.1.b.3.º LIRPF y art. 113.2 RIRPF | Informe favorable de ENISA; si no eres ciudadano de la UE, además la autorización de residencia para actividad empresarial del art. 69 de la Ley 14/2013 |
| Profesional altamente cualificado que presta servicios a empresas emergentes | Art. 93.1.b.4.º LIRPF | Titulación del art. 71 de la Ley 14/2013 (o la autorización de residencia de ese artículo) y que la empresa esté inscrita como emergente |
| Formación, investigación, desarrollo e innovación | Art. 93.1.b.4.º LIRPF | Encaje en los supuestos del art. 72.1 de la Ley 14/2013 (o su autorización de residencia) |
El emprendedor con informe de ENISA
El Reglamento califica como actividad emprendedora la que sea innovadora o tenga especial interés económico para España y cuente con informe favorable de ENISA. Para ciudadanos de la Unión Europea, el informe lo pide el propio interesado antes de desplazarse, y el artículo 113.2 fija que se emitirá en diez días hábiles desde que ENISA reciba la solicitud. Para quien no es comunitario, la clave es la autorización de residencia para emprendedores, que también debe existir antes del desplazamiento.
La ventaja de esta vía es notable: el artículo 93.2.b dispone que la totalidad de los rendimientos de la actividad emprendedora obtenidos durante el régimen se entienden obtenidos en España y tributan con la escala especial. La dificultad es que no basta con tener una idea: hay que convencer a ENISA de que el proyecto merece esa calificación.
El profesional altamente cualificado
Esta puerta añade un requisito numérico que se comprueba cada año: la remuneración por los servicios a empresas emergentes, o por las actividades de formación e I+D+i, tiene que representar en conjunto más del 40 % de la totalidad de los rendimientos empresariales, profesionales y del trabajo.
Hagamos el cálculo con dos versiones del año de Lucía.
Versión A. Lucía factura 48.000 € a una empresa emergente inscrita y cobra 22.000 € de nómina como profesora asociada en una escuela de diseño.
- Total de rendimientos empresariales, profesionales y del trabajo: 48.000 + 22.000 = 70.000 €.
- Parte que procede de la empresa emergente: 48.000 €.
- Porcentaje: 48.000 / 70.000 = 68,6 %. Supera el 40 %.
Versión B. Lucía factura 20.000 € a la emergente y 50.000 € a sus clientes de siempre, agencias que no tienen esa condición.
- Total: 70.000 €.
- Parte de la emergente: 20.000 €.
- Porcentaje: 28,6 %. No llega al 40 %.
Y en la versión B hay un segundo problema, más grave que el porcentaje: esos 50.000 € de clientes ordinarios son una actividad económica que no está entre las tres permitidas por el artículo 113.2. Aunque el porcentaje saliera, facturar a clientes corrientes pone en riesgo el régimen entero.
La vía de formación e I+D+i
Es la menos usada y la más técnica. Se considera cumplida cuando concurre alguno de los supuestos del artículo 72.1 de la Ley 14/2013, y de forma particular cuando el profesional dispone de la autorización de residencia de ese artículo antes de desplazarse. Encaja en perfiles de investigación vinculados a universidades, centros tecnológicos o proyectos de innovación documentados, no en consultoría genérica que se llame a sí misma «innovadora».
El artículo 93.1.b.1.º menciona el visado para teletrabajo de carácter internacional, pero lo hace expresamente para «trabajadores por cuenta ajena». Un nómada digital que factura como freelance a clientes extranjeros no entra por esa vía, tenga el visado que tenga. Si ese es tu perfil y no tienes informe de ENISA ni prestas servicios a una empresa emergente, el régimen no está a tu alcance, y conviene saberlo antes de organizar la mudanza en torno a un tipo del 24 % que no vas a tener.
La confusión entre visado y régimen fiscal
Mucha gente mezcla dos trámites distintos. El visado o la autorización de residencia resuelven si puedes vivir y trabajar en España. El régimen del artículo 93 resuelve cómo tributas. Algunas autorizaciones de la Ley 14/2013 facilitan la prueba en el 149, porque el Reglamento las acepta como acreditación directa, pero ninguna autorización te mete en el régimen si tu actividad real no es la que la ley describe. Y al revés: un ciudadano comunitario no necesita autorización de residencia, pero sí necesita el informe de ENISA si entra como emprendedor.
¿Y si mi actividad es mixta?
Es el caso más habitual en la práctica. Un profesional llega contratado por una empresa española, es decir, por la puerta del contrato de trabajo, y quiere seguir haciendo algún encargo por su cuenta. El Reglamento no deja margen: si desarrolla una actividad económica distinta de las tres permitidas, incumple una condición del régimen, y el artículo 118 prevé la exclusión con efectos en el mismo período en que se produce el incumplimiento, con la obligación de comunicarlo en un mes. Además, quien queda excluido no puede volver a optar.
Por eso, antes de aceptar ese primer encargo freelance estando en el régimen, hay que hacer números completos: lo que se gana con el encargo frente a lo que cuesta pasar todo el año, incluido el salario, a la escala ordinaria.
Qué conviene preparar si una de las puertas te encaja
| Perfil | Qué reunir antes de venir |
|---|---|
| Emprendedor comunitario | Plan de negocio defendible y solicitud a ENISA con tiempo suficiente |
| Emprendedor extracomunitario | Autorización de residencia para actividad empresarial antes del desplazamiento |
| Profesional para emergentes | Titulación, contrato o encargo con la emergente y prueba de su inscripción |
| I+D+i | Documentación del proyecto y, en su caso, autorización del art. 72 |
El plazo para el 149, en todos los casos, sigue siendo de seis meses desde la fecha de inicio de actividad que consta en el alta en la Seguridad Social, según el artículo 116 del Reglamento. Para un autónomo, eso significa que la fecha de alta en el régimen de trabajadores autónomos pone el reloj en marcha.
Si quieres que miremos tu caso concreto antes de decidir el alta, cuéntanos tu actividad y tus clientes en el formulario de beckham. Tenemos una guía más amplia sobre autónomos y régimen Beckham, y si tu idea es trabajar para una sola empresa extranjera con contrato laboral, la respuesta cambia por completo: la explicamos en teletrabajo para empresa de fuera.
Una advertencia sobre las cifras que circulan
El 24 % solo se aplica a quien está válidamente en el régimen. Nadie puede asegurarte que ENISA emitirá un informe favorable ni que la Agencia Tributaria aceptará que tu actividad encaja en una de las tres puertas; lo que sí podemos hacer es revisar tu documentación con el texto de la ley delante y decirte con franqueza dónde vemos el riesgo. Y si la conclusión es que tu caso no entra, también es información útil: te evita construir un plan de vida sobre un tipo impositivo que no te corresponde.
Cómo se integra el trabajo por cuenta propia en la declaración anual del régimen, y el resto de obligaciones que genera, se describe en la página de Salama Tax dedicada al artículo 93.