Dos jubilados españoles viven en el mismo pueblo de Francia, cobran una cantidad parecida y acaban presentando declaraciones distintas: uno paga su impuesto en España y el otro en Francia. Ninguno de los dos se ha equivocado. Sus pensiones vienen de sitios distintos y los convenios de doble imposición tratan cada origen en un artículo diferente. Saber en cuál cae la tuya es lo primero que hay que hacer, porque de ahí cuelga todo lo demás: la retención, la declaración, el certificado y hasta el país al que hay que reclamar si algo sale mal.
Dos artículos, no uno
Casi todos los convenios firmados por España siguen el modelo de convenio de la OCDE, y ese modelo reparte las pensiones entre dos artículos que se leen muy seguidos y dicen cosas opuestas.
El artículo 18 se ocupa de las pensiones y remuneraciones análogas pagadas por razón de un empleo anterior: la regla general es que solo pueden someterse a imposición en el Estado donde reside quien las cobra. El artículo 19 regula las remuneraciones y pensiones por funciones públicas, y su apartado segundo invierte el criterio: la pensión pagada por un Estado, o por una de sus subdivisiones políticas o entidades locales, por razón de servicios prestados a ese Estado, se grava en el Estado que paga.
| De dónde viene tu pensión | Artículo del modelo | Regla habitual |
|---|---|---|
| Vida laboral en el sector privado, pensión de la Seguridad Social | 18 | Solo el país donde resides |
| Plan de pensiones, renta vitalicia o pensión de empresa | 18 | Solo el país donde resides |
| Servicios prestados al Estado, a una comunidad autónoma o a un ayuntamiento | 19.2 | Solo España, que es quien paga |
| Servicios prestados al Estado en el marco de una actividad empresarial | 19.3, que remite al 18 | Solo el país donde resides |
Lo que decide no es quién firma el ingreso
Aquí es donde se tuerce la mitad de los casos. Mucha gente cree que lo relevante es el nombre del organismo que aparece en el extracto bancario, y no lo es. Lo que mira el convenio es por qué se paga esa pensión: si retribuye servicios prestados a una Administración en el ejercicio de funciones públicas, o si retribuye un empleo como cualquier otro.
Por eso un funcionario de carrera jubilado y un antiguo trabajador de una empresa pública pueden estar en artículos distintos aunque los dos hayan pasado la vida trabajando para el sector público. Y por eso la pregunta que hacemos al abrir un expediente no es cuánto cobras, sino de qué régimen procede tu pensión, qué cuerpo o categoría tenías y qué dice la resolución que te la reconoció.
Quien trabajó para un ayuntamiento o un hospital público como personal laboral, cotizando al régimen general, suele acabar con una pensión de la Seguridad Social, no con un haber pasivo. Ese matiz puede cambiar el artículo aplicable y, con él, el país que cobra. No es un detalle académico: es la diferencia entre presentar declaración aquí o allí durante los próximos veinte años. Lo leemos en la resolución de reconocimiento antes de decidir nada.
La excepción del nacional residente
El artículo 19 del modelo remata su apartado segundo con una salvedad que resuelve bastantes casos: la pensión pública tributa solo en el otro Estado cuando quien la cobra es, a la vez, residente y nacional de ese otro Estado. Dicho en cristiano: un funcionario español jubilado que se nacionaliza en el país donde vive puede dejar de tributar en España por esa pensión. No basta con residir allí; hace falta también la nacionalidad, y hacen falta las dos condiciones al mismo tiempo.
Las tres familias de cláusulas que te puedes encontrar
Los convenios siguen el modelo, pero no lo copian. Cuando se abre el texto concreto aparece una de estas tres estructuras, y cada una lleva a un procedimiento distinto:
- Residencia exclusiva. La pensión privada solo se grava donde vives. España no debería retener nada, y si retiene, se reclama.
- Tributación compartida. Los dos Estados pueden gravar, y el de residencia elimina la doble imposición deduciendo lo pagado en el otro. Se declara dos veces, y el orden importa: primero se liquida donde se genera, después se acredita allí donde se reside.
- Regla propia para la seguridad social. Algunos convenios sacan los pagos hechos conforme a la legislación de seguridad social del artículo general y los atribuyen al Estado que los abona. Cuando esa cláusula existe, una pensión del INSS puede tributar en España aunque su titular lleve décadas fuera.
El número del artículo cambia de un convenio a otro, y la cláusula de seguridad social está en unos textos y no está en otros. No decimos de memoria lo que dice tu convenio: se abre el publicado en el Boletín Oficial del Estado, con sus protocolos y sus enmiendas posteriores, y se lee. Una página web que te diga el resultado sin haber mirado tu país concreto te está adivinando el futuro.
Cómo se lee un convenio en diez minutos
- Localiza el convenio vigente entre España y tu país de residencia, y comprueba si tiene protocolo o instrumento de modificación posterior. Lo que está en vigor no siempre es lo que se firmó.
- Busca el artículo de pensiones. Suele llevar ese título, pero su numeración se mueve según el convenio.
- Lee si ese artículo tiene un apartado específico para los pagos de seguridad social.
- Lee el artículo de funciones públicas, aunque creas que no te afecta: ahí está la regla de los haberes pasivos y la excepción del nacional residente.
- Termina en el artículo de eliminación de la doble imposición, que es el que dice qué hace tu país de residencia con lo que ya hayas pagado en España.
Cuando cobras dos pensiones
Es la situación más común entre quienes alternaron sector público y privado, y la que peor encaja en los formularios. Una misma persona puede tener una pensión que tributa solo en España y otra que tributa solo donde reside, en el mismo año y con el mismo NIF. No hay que elegir: hay que separarlas.
La dificultad es práctica. Si el pagador es el mismo y la retención se calcula sobre el conjunto, el reparto no se ve en ningún papel, y a la administración del otro país le llega una cifra global que no coincide con lo que se le declara. Cada pensión necesita su propio recorrido documental: su resolución, su certificado de retenciones y su casilla.
Si el convenio le da el derecho a España
Entonces no hay nada que recuperar, y lo que toca es comprobar que la retención está bien hecha. Las pensiones satisfechas a personas físicas no residentes tributan por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes conforme a una escala progresiva propia, distinta del tipo fijo del resto de rentas:
| Importe anual de la pensión | Tipo aplicable a ese tramo |
|---|---|
| Hasta 12.000 € | 8 % |
| De 12.000 € a 18.700 € | 30 % |
| Desde 18.700 € | 40 % |
La escala sube muy deprisa en un tramo muy corto, y ese salto explica por qué una subida modesta de la pensión puede llevarse un mordisco desproporcionado. Cuando la retención practicada coincide con lo que sale de la escala, el pensionista no tiene por qué presentar declaración en España por esa renta: el impuesto queda satisfecho con la retención. Cuando no coincide, hay que mover ficha, y eso lo contamos en cómo recuperar lo que te han retenido de más.
Lo que el reparto del convenio no decide
Que tu pensión tribute en un país no arrastra todo lo demás. El convenio reparte la potestad de gravar esa renta concreta y no dice nada sobre el resto de tus obligaciones. Conservar una vivienda en España te mantiene dentro del Impuesto sobre la Renta de no Residentes por esa casa, la tengas alquilada o vacía, y eso va aparte: lo explicamos en si vives fuera y conservas casa en España.
Y hay un efecto que sorprende cada año: muchos países exigen declarar la pensión extranjera aunque el convenio les impida gravarla, porque la usan para calcular el tipo que aplican al resto de tus rentas. No declararla allí, confiando en que el convenio la deja fuera, es una de las formas más rápidas de recibir una carta en un idioma que no es el tuyo.
Cómo lo trabajamos
Somos abogados fiscalistas y el encargo típico de esta línea empieza igual: resolución de la pensión, certificado de retenciones del último ejercicio, convenio aplicable y certificado de residencia. Con eso se determina el artículo, se comprueba si la retención cuadra y se decide si hay algo que reclamar y con qué plazo. Si tu caso necesita además un asesor en tu país de residencia, lo nombras tú y nosotros nos coordinamos con él; no vendemos una red que no tenemos.
Lo que no hacemos es garantizar un resultado. La calificación de una pensión puede discutirse, y la Administración de uno u otro país puede sostener una lectura distinta de la nuestra. Lo que sí podemos es decirte con qué base se defiende cada posición y qué riesgo asumes en cada escenario, por escrito y antes de presentar nada. Cuéntanos tu caso en el formulario de pensionistas y te decimos qué te toca.