Chiara Bernasconi es suiza, del Tesino, y se jubiló en Granada en 2023. En un banco de Lugano conserva una cuenta con 85.000 €. Tiene también un piso en Lugano que compró en 2010, y un 15 % de la sociedad anónima familiar que fundó su padre, una empresa de carpintería con taller y empleados. Cuando su sobrino le habló del 720, contestó con lógica aparente: «El banco suizo ya informa de mi cuenta a Hacienda. Me lo dijeron cuando firmé un formulario de residencia fiscal. ¿Para qué voy a repetirlo yo?». Chiara tiene razón en una cosa y se equivoca en todo lo demás.
Qué es el CRS y qué viaja por él
El Estándar Común de Comunicación de Información (CRS, por sus siglas en inglés) es un sistema de la OCDE por el que las entidades financieras de las jurisdicciones participantes identifican la residencia fiscal de sus clientes y comunican a su propia administración los datos de las cuentas de no residentes. Esa administración los envía, una vez al año, a la del país de residencia del cliente. En la Unión Europea funciona un mecanismo equivalente por la vía de la cooperación administrativa entre Estados.
El formulario que firmó Chiara en Lugano era precisamente eso: la autocertificación de residencia fiscal que el banco necesita para saber a qué país enviar sus datos.
Lo que viaja por el CRS, de forma general, son datos de cuentas financieras en sentido amplio: identificación del titular, número de cuenta, entidad, saldo o valor a fin de año, y las rentas pagadas o abonadas (intereses, dividendos y, en cuentas de custodia, el producto bruto de ventas). No viaja todo.
Lo que llega y lo que no, en el caso de Chiara
| Bien | ¿Suele llegar por el CRS? | ¿Va en el 720? |
|---|---|---|
| Cuenta en el banco de Lugano | Sí: saldo e intereses | Sí, bloque de cuentas |
| Piso en Lugano | No: no es una cuenta financiera | Sí, bloque de inmuebles, si supera el umbral |
| 15 % de la sociedad familiar | No, si las acciones no están depositadas en una entidad financiera | Sí, bloque de valores, si supera el umbral |
| Bienes en un país que no intercambia con España | No | Sí |
| Criptomonedas en cartera propia | No | No (tampoco en el 721) |
La mitad de lo que tiene Chiara no pasa por ningún banco. Y es precisamente lo que el 720 obliga a declarar: los inmuebles y las participaciones en sociedades no cotizadas, que el intercambio automático no captura. El 720 no es una copia del CRS; cubre bienes que el CRS no ve.
El 720 es una obligación tuya, no del banco
Aunque todos los bienes de Chiara estuvieran en cuentas financieras, el 720 seguiría siendo obligatorio. La disposición adicional decimoctava de la Ley General Tributaria lo impone a los obligados tributarios, y el Reglamento (Real Decreto 1065/2007) lo desarrolla con sus propios sujetos, umbrales y plazos. Ninguna de esas normas exime al contribuyente porque otra administración haya enviado información.
Hay una única exención parecida, y es muy estrecha: el reglamento dispensa de declarar cuentas abiertas en establecimientos en el extranjero de entidades domiciliadas en España, cuando la entidad española ya debe informar sobre ellas. No se aplica a un banco suizo.
El 720 como prueba a tu favor
Hay un motivo más para presentar el 720 que casi nadie considera: te protege.
El artículo 39 de la Ley del IRPF califica como ganancia patrimonial no justificada los bienes cuya tenencia no se corresponda con la renta o el patrimonio declarados, y la integra en el periodo en que se descubren, salvo que el contribuyente pruebe que era titular desde una fecha anterior al periodo de prescripción. Un 720 presentado en plazo es un documento con fecha cierta en poder de la propia Administración que acredita desde cuándo tienes cada bien y con qué valor.
Un ejemplo con cifras redondas:
- Chiara llega en 2023 con la cuenta de Lugano, que ya tenía 85.000 €;
- si presenta el 720 de 2023, queda constancia de que en 2023 esos 85.000 € ya existían;
- si en 2029 Hacienda revisa sus cuentas y pregunta por ese dinero, el 720 de 2023 demuestra que no apareció en 2029;
- sin ese 720, Chiara tendría que reconstruir la historia con extractos de hace seis años de un banco extranjero, y convencer a la inspección.
Los datos del CRS sirven a Hacienda. El 720 te sirve también a ti.
Cuando la información del intercambio automático no coincide con lo que el contribuyente ha declarado —una cuenta que no aparece en el 720, unos intereses que no están en la renta— la Agencia suele enviar primero una carta. Qué tipo de carta es y qué hacer con ella lo explicamos en me ha llegado una carta de Hacienda sobre bienes en el extranjero.
Si no tienes claro qué parte de tu patrimonio exterior ya conoce Hacienda y cuál no, puedes detallar tus bienes y su ubicación en el formulario de modelo-720; lo primero que hacemos es separar lo que depende de tu declaración y lo que ya llega por otras vías.
Coherencia entre fuentes
Otro efecto práctico del CRS: la Agencia recibe saldos que después compara con tu 720, con tu IRPF y, en su caso, con tu Impuesto sobre el Patrimonio. Si el banco de Lugano informa de 85.000 € a fin de año y tu 720 dice 58.000 €, la discrepancia genera preguntas aunque tengas una explicación (un tipo de cambio distinto, una cuenta de la que eres autorizada y no titular, un saldo medio que el banco no comunica). Lo recomendable es usar en el 720 los mismos certificados de saldo que emite la entidad y conservar el cálculo del tipo de cambio.
| Fuente de información | Quién la envía | Qué contiene |
|---|---|---|
| CRS o intercambio europeo | Entidad financiera extranjera, a través de su administración | Saldos y rentas de cuentas financieras |
| Modelo 720 | Tú | Cuentas, valores, seguros e inmuebles por encima de los umbrales |
| Declaraciones de entidades españolas | Bancos y depositarios residentes | Lo que custodian en España o en sus sucursales fuera |
Lo que el CRS no hace por ti
Tampoco declara tus rentas. Los intereses de la cuenta de Lugano llegan a Hacienda por el intercambio, pero Chiara tiene que incluirlos en su IRPF. Y en la parte que Suiza haya retenido, la posible deducción por doble imposición depende del convenio y de los certificados de retención; lo que Suiza devuelva o no es cuestión para su asesor suizo. La guía sobre la deducción por doble imposición internacional explica el lado español.
En Salama Tax preparamos el 720 cruzándolo con lo que ya puede estar llegando por intercambio automático, para que ambas versiones coincidan; esa página cuenta cómo trabajamos.