Claire Dubois, francesa, se instaló en Sitges en 2023. De su vida anterior conserva tres contratos. El primero, un seguro de vida de ahorro contratado con una aseguradora de Lyon, que le permite rescatar el capital cuando quiera y que a 31 de diciembre de 2025 tenía un valor de rescate de 71.000 €. El segundo, un seguro que solo paga si fallece o queda inválida. El tercero, el plan de jubilación de la empresa en la que trabajó quince años, del que no puede sacar nada hasta los 62. Claire pensaba que los tres eran «ahorro para la jubilación» y que se declaraban juntos. En el 720, solo el primero entra hoy. El tercero entrará algún día. El segundo, probablemente nunca.
Por qué el nombre del producto no decide
El 720 no tiene una casilla para «planes de pensiones». Lo que regula el artículo 42 ter.3 del Reglamento de gestión e inspección (Real Decreto 1065/2007) son dos cosas concretas:
- los seguros de vida o invalidez de los que se sea tomador, contratados con una aseguradora situada en el extranjero, por su valor de rescate a 31 de diciembre;
- las rentas temporales o vitalicias de las que se sea beneficiario como consecuencia de haber entregado un capital a una entidad extranjera, por su valor de capitalización.
La Agencia Tributaria explica en sus preguntas frecuentes que los derechos consolidados de un plan de pensiones constituido en el extranjero no están incluidos en ninguna de las categorías del 720 mientras no se produzca la contingencia que da lugar al cobro. Pero añade dos salvedades que lo cambian todo: si el plan permite al partícipe ejercer un derecho de rescate en los términos propios de un seguro de vida, se declara como seguro; y una vez producida la contingencia (jubilación, invalidez), el beneficiario debe informar.
Por eso lo que importa no es cómo se llama el contrato en su país, sino cómo funciona.
Tres preguntas para clasificar cualquier producto
- ¿Puedes rescatar hoy el capital, total o parcialmente, cuando quieras? Si la respuesta es sí, el producto se comporta como un seguro de vida con valor de rescate y entra en el bloque de valores y seguros (clave S).
- ¿Estás cobrando ya una renta de ese producto? Si ha llegado la jubilación, la invalidez u otra contingencia y cobras una renta, se informa del producto, por su valor de rescate o por el valor de capitalización de la renta.
- ¿El producto solo cubre riesgo, sin ahorro detrás? Los seguros temporales que únicamente incluyen prestaciones por fallecimiento, invalidez u otras garantías de riesgo están excluidos expresamente del artículo 42 ter.3.
Si las tres respuestas son no —no puedes rescatar, no cobras nada y además tiene ahorro acumulado—, estamos ante derechos de un plan que, según el criterio de la Agencia, no se declaran todavía.
| Producto de Claire | Pregunta que lo decide | ¿Se declara hoy? | Valor |
|---|---|---|---|
| Seguro de ahorro con rescate libre | La 1: rescatable | Sí | 71.000 €, valor de rescate |
| Seguro solo de fallecimiento e invalidez | La 3: solo riesgo | No | — |
| Plan de empresa hasta los 62 | Ninguna todavía | No, hasta la contingencia | — |
El umbral con los números de Claire
El seguro de ahorro no se declara solo por existir: forma parte del bloque de valores, fondos y seguros, que tiene un umbral conjunto de 50.000 €. Claire tiene además acciones de una empresa francesa en un bróker de París, por 12.000 €.
- seguro de ahorro: 71.000 € de valor de rescate;
- acciones: 12.000 €;
- bloque: 83.000 €, por encima del límite;
- se declaran los dos elementos.
Si el seguro valiera 36.000 €, el bloque sumaría 48.000 € y no habría obligación ese año. El plan de empresa, aunque valga 150.000 €, no suma mientras no se cumpla la contingencia.
Qué valor se pone cuando el rescate no es total
El reglamento prevé una regla para los seguros en los que el tomador no puede ejercer el rescate total a 31 de diciembre: entonces se declara el valor de la provisión matemática a esa fecha, que es la reserva técnica que la aseguradora mantiene para ese contrato. La aseguradora es quien puede dar esa cifra; conviene pedirla por escrito junto con el certificado anual.
Y un matiz práctico: la Agencia considera que los seguros unit linked, en los que el tomador asume el riesgo de las inversiones, también se declaran. Que el valor dependa de fondos subyacentes no cambia su naturaleza de seguro.
Para decidir si un producto se puede rescatar necesitamos leer el contrato y el reglamento del plan. Cómo tributa ese producto en su país de origen, o qué ocurre allí si se rescata, lo tiene que confirmar un asesor de ese país que nombre el cliente. Nosotros nos coordinamos con él, pero no damos por buena ninguna conclusión sobre Derecho extranjero.
Si tienes contratos de previsión fuera de España y no sabes en qué grupo cae cada uno, en el formulario de modelo-720 puedes adjuntar las condiciones generales o el último certificado anual; con eso se contestan las tres preguntas.
El año de la jubilación cambia el 720
El producto que hoy no se declara no desaparece del radar. Cuando Claire cumpla 62 años y empiece a cobrar su plan de empresa, tendrá que informar de él:
- si puede retirarlo como capital, por su valor de rescate;
- si cobra una renta, por el valor de capitalización de esa renta, calculado con las reglas del Impuesto sobre el Patrimonio a las que remite el reglamento.
Ese año, además, el bloque de Claire puede crecer de golpe muy por encima de 20.000 €, lo que obliga a volver a presentar aunque el resto no haya cambiado. Y la Agencia añade que, si el plan se rescata, también se informa de la renta que se obtenga, cualquiera que sea la modalidad del rescate.
Lo que el 720 no decide
Que un producto no se declare en el 720 no dice nada sobre cómo tributan sus prestaciones en el IRPF ni sobre si forman parte del patrimonio a efectos del Impuesto sobre el Patrimonio. Son preguntas distintas con normas distintas. La exención de los planes de pensiones en el Impuesto sobre el Patrimonio, por ejemplo, está redactada pensando en los instrumentos que menciona la ley española, y aplicarla a un plan extranjero exige analizar si es equiparable.
Para un repaso por tipos de plan —de empresa, personales, sistemas públicos— y su encaje en el bloque S, sigue en ¿los planes de pensiones extranjeros van en el 720?. La guía de los tres bloques del 720 explica por qué un seguro suma con tus acciones y no con tu cuenta.
En Salama Tax revisamos los contratos de previsión extranjeros de los residentes antes de prepararles el 720; esa página explica cómo trabajamos y qué documentación solemos pedir.