Emma Lindqvist es sueca, tiene 36 años y vive en Barcelona desde 2019. Sus padres, jubilados en Estocolmo, quieren darle 150.000 € para que compre un piso, y lo mismo a su hermano Oskar, que vive en Londres. El padre tiene parte de sus ahorros en un banco de Málaga, donde veranean desde hace años, y le gustaría hacer las dos donaciones desde allí «para que sea más fácil». Para Emma y para Oskar la respuesta española es completamente distinta, y la cuenta de Málaga cambia más de lo que el padre imagina.
La pregunta que ordena todo: ¿dónde reside quien recibe?
En el Impuesto sobre Donaciones el contribuyente es el donatario (artículo 5.b de la Ley 29/1987). Su residencia fija el alcance del impuesto:
- Donatario residente en España: obligación personal (artículo 6). Tributa por todo lo que recibe, esté donde esté el dinero y viva donde viva el donante.
- Donatario no residente: obligación real (artículo 7). Solo tributa en España por bienes situados en territorio español o derechos que puedan ejercitarse aquí.
La residencia del donante no aparece en ninguna de las dos reglas. Que los padres vivan en Suecia no hace que la donación deje de tributar en España si la hija reside aquí.
Emma: residente en Cataluña
Emma reside en España. Tributa por los 150.000 € aunque la transferencia salga de Estocolmo o de Málaga.
¿Qué comunidad? Para bienes que no son inmuebles, el artículo 32.2.c) de la Ley 22/2009 atribuye la donación a la comunidad donde el donatario tiene su residencia habitual, medida por los días de los cinco años anteriores (artículo 28.1.1.º.b). Emma lleva siete años en Barcelona: gestiona Cataluña y se aplica la normativa catalana, con su impreso, su plazo de treinta días hábiles y sus requisitos formales para cualquier beneficio.
Si en el país de los padres existiera un impuesto sobre esa donación y lo hubiera pagado Emma, el artículo 23 de la Ley 29/1987 le permitiría deducirlo, con el límite del tipo medio español. Si ese impuesto existe o no en Suecia y en qué cuantía lo confirma el asesor sueco de la familia; no opinamos sobre Derecho extranjero.
Oskar: no residente, y ahí importa dónde está el dinero
Oskar reside en el Reino Unido. En España solo tributa si lo que recibe está situado en España.
- Si el padre transfiere desde Suecia a una cuenta de Oskar en Londres: el dinero nunca ha estado en España y no hay Impuesto sobre Donaciones español.
- Si dona desde la cuenta de Málaga: el dinero es un bien mueble situado en España, y Oskar tributa en España por obligación real.
En el segundo caso gestiona la Agencia Tributaria del Estado (disposición adicional segunda, apartado Dos, de la Ley 29/1987) con el modelo 651. Pero Oskar tiene derecho a aplicar normativa autonómica: la letra e) del apartado Uno.1 de esa disposición manda aplicar la de la comunidad donde hayan estado situados esos bienes muebles un mayor número de días en los cinco años anteriores a la donación, contados de fecha a fecha.
El recuento de días del dinero, paso a paso
Supongamos que la donación desde España se hace el 1 de junio de 2026.
- Ventana: del 1 de junio de 2021 al 31 de mayo de 2026. Son 1.826 días.
- El dinero estuvo en una cuenta de Madrid hasta el 31 de diciembre de 2022 (579 días de la ventana) y desde entonces en Málaga (1.247 días).
- Más días en Andalucía. Oskar puede aplicar la normativa andaluza, aunque nunca haya vivido allí.
- Si el padre hubiera trasladado el dinero a Málaga pocos meses antes de donar, el recuento seguiría dando Madrid. Mover el saldo justo antes no cambia la comunidad.
Por eso conviene pedir al banco un histórico del saldo por sucursal o cuenta: es la prueba del recuento.
| Situación | ¿Tributa en España? | Quién gestiona | Normativa aplicable |
|---|---|---|---|
| Donatario residente, dinero en cualquier país | Sí, obligación personal | Comunidad de residencia del donatario | La de esa comunidad |
| Donatario no residente, dinero fuera de España | No | — | — |
| Donatario no residente, dinero en cuenta española | Sí, obligación real | Agencia Tributaria del Estado | La de la comunidad donde el dinero estuvo más días en cinco años |
Los números con la escala estatal
Para ver el orden de magnitud sin beneficios autonómicos, usamos la escala del artículo 21 de la Ley 29/1987. En donaciones, la normativa estatal no tiene reducción por parentesco (artículo 20.5).
- Una donación de 150.000 € de un solo progenitor: cuota de 15.606,22 € + 18,7 % de 30.242,33 € = 21.261,54 €.
- Si el dinero es de ambos progenitores y donan 75.000 € cada uno: 8.419,34 € por donación, 16.838,68 € en total.
- Diferencia: 4.422,86 €, simplemente por reflejar que donan los dos.
Las comunidades suelen tener beneficios importantes para donaciones de padres a hijos, casi siempre condicionados a requisitos formales. Lo tratamos en dónde se aplica la bonificación en donaciones.
Si la donación se documenta ante un notario extranjero y no se presenta en España, el artículo 25.2 de la Ley 29/1987 hace que el plazo de prescripción empiece a contar desde que ese documento se presente ante cualquier administración española. Guardar la escritura sueca en un cajón no hace desaparecer la deuda; la deja abierta indefinidamente hasta que se use, por ejemplo, para justificar el origen de fondos en la compra del piso.
Detalles que suelen olvidarse
- Tipo de cambio. Si la donación se hace en coronas, libras o dólares, se convierte con el cambio del día del devengo.
- Origen de fondos en la compra. El notario y el banco de la hipoteca pedirán justificar de dónde vienen los 150.000 €. La donación declarada es la mejor justificación.
- Obligaciones informativas. Si Emma deja parte del dinero en una cuenta sueca y supera el umbral de 50.000 € en ese bloque, tendrá que presentar el modelo 720.
- Residencia a la fecha exacta. La obligación personal o real se fija el día del devengo (artículo 24.2). Si Oskar recibe el dinero en Londres y se muda a España un año después, esa donación ya pasada no tributa aquí por su traslado. Al revés, si Emma se fuera de España antes de recibirla, tampoco tributaría como residente; pero una mudanza de conveniencia, sin cambio real de vida, es exactamente lo que la Administración revisa.
- Plazo. Treinta días hábiles desde el día siguiente a la donación, también para Oskar ante el Estado.
La guía donaciones internacionales y bonificaciones ordena estos supuestos junto con los inmuebles, y si lo que se dona es una casa fuera de España, está me donan un inmueble que está fuera de España.
Si tus padres viven fuera y van a donarte dinero, cuéntanos residencias, país y cuenta de origen y fechas previstas en el formulario de sucesiones antes de hacer la transferencia. Coordinamos con el asesor que tu familia tenga en su país; nosotros nos ocupamos de la parte española.
El padre de Emma hizo la transferencia a Oskar desde Estocolmo, y la de Emma, con escritura, desde Málaga. Solo Emma declaró en España, en Cataluña y en plazo.
Estos casos son el núcleo de Salama Tax para sucesiones y donaciones: familias repartidas entre países donde la residencia de cada miembro decide qué se paga y dónde.