Margaret y Tom son británicos, tienen 64 y 66 años y viven en Madrid desde 2016, cuando él vino trasladado por su empresa. Ahora que se jubilan dudan entre quedarse cerca de su hija o mudarse a la costa de Alicante o a la de Málaga. Entre sus criterios están el clima, los vuelos y los impuestos que pagarán sus hijos al heredar, y han encontrado en internet tres tablas contradictorias con porcentajes por comunidad. Su pregunta es razonable. Lo que no funciona es la idea que suele venir detrás: «elegimos la comunidad más barata y listo».
Qué puede cambiar cada comunidad
El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones es estatal, pero está cedido. La Ley 29/1987 deja a las comunidades de régimen común varias piezas del cálculo:
| Pieza del impuesto | Qué puede hacer la comunidad | Base legal |
|---|---|---|
| Reducciones de la base | Aprobar las suyas, que se aplican después de las estatales, y mejorar las de parentesco, vivienda o empresa | Art. 20.1 LISD |
| Tarifa | Aprobar su propia escala | Art. 21.1 LISD |
| Coeficientes multiplicadores | Fijar los suyos y los tramos de patrimonio preexistente | Art. 22.1 LISD |
| Deducciones y bonificaciones en cuota | Aprobar las que estime, sobre la cuota ya calculada | Art. 23.2 LISD |
| Gestión | Impresos, plazos de pago y requisitos formales dentro del marco estatal | Art. 31 LISD y Ley 22/2009 |
Si la comunidad no regula una pieza, se aplica la estatal. Por eso dos comunidades pueden tener la misma bonificación y cobrar cosas muy distintas, porque parten de tarifas o reducciones diferentes.
País Vasco y Navarra tienen su propio impuesto y quedan fuera de esta comparación.
Dónde se notan más las diferencias
Entre comunidades, la distancia es muy distinta según el parentesco:
- Cónyuge e hijos (grupos I y II). Es donde casi todas han concentrado beneficios, así que para una herencia media las diferencias pueden ser moderadas, aunque se disparan en herencias grandes o con requisitos que no se cumplen.
- Hermanos, sobrinos, tíos (grupo III). Aquí las comunidades divergen mucho. Algunas mejoran notablemente la posición estatal; otras la dejan casi intacta.
- Primos y extraños (grupo IV). Es donde menos mejoras se encuentran, y el punto de partida estatal es duro: sin reducción y con un coeficiente de 2,0 o superior.
- Donaciones frente a herencias. Algunas comunidades tratan igual ambas; otras bonifican mucho las herencias y poco las donaciones, o exigen escritura y origen de fondos solo en donaciones.
Qué porcentaje concreto tiene hoy cada comunidad no lo publicamos en esta página: esas cifras cambian con cada ley autonómica y una tabla antigua lleva a decisiones equivocadas. Lo calculamos para cada caso con la norma vigente en la fecha del hecho.
Por qué no se puede elegir
Aquí está la parte que las tablas de internet omiten. La comunidad no se elige declarando un domicilio: la fija la ley.
- Herencias. Se aplica la comunidad donde el causante residió más días en los cinco años anteriores a su muerte (artículos 32.2.a y 28.1.1.º.b de la Ley 22/2009).
- Donaciones de dinero y bienes muebles. La comunidad de residencia del donatario con el mismo recuento de cinco años (artículo 32.2.c).
- Donaciones de inmuebles. La comunidad donde está el inmueble (artículo 32.2.b), sin opción.
- No residentes. La disposición adicional segunda de la Ley 29/1987 asigna la comunidad por criterios fijos: residencia del causante, lugar del mayor valor de los bienes en España o días de permanencia de los muebles.
Además, el artículo 28.4 de la Ley 22/2009 priva de efecto a los cambios de residencia cuyo objeto principal sea tributar menos en los tributos cedidos, y describe indicios ligados al IRPF. Un cambio de comunidad que no responde a un cambio real de vida es discutible.
El caso de Margaret y Tom: cuándo empieza a contar la nueva comunidad
Supongamos que se instalan de verdad en Málaga el 1 de marzo de 2024, tras ocho años en Madrid, y que Tom fallece en 2026.
- Si fallece el 1 de mayo de 2026: en la ventana de cinco años hay 791 días en Andalucía y 1.035 fuera de ella. Se aplica la comunidad de Madrid.
- Si fallece el 1 de septiembre de 2026: 914 días en Andalucía frente a 912. Se aplica Andalucía.
- La diferencia entre ambos escenarios son cuatro meses de calendario, y ningún papel puede adelantarla.
Hay además un matiz para quien llega de fuera: los días vividos en otro país no son de ninguna comunidad. Si Margaret y Tom se hubieran instalado directamente en Málaga desde Inglaterra en 2024, el recuento solo compararía comunidades españolas, y lo razonable es que Andalucía fuera la suya, por ser la única comunidad con días en la ventana. Por eso el orden de las mudanzas importa tanto como las fechas, y lo revisamos con fechas exactas en cada caso.
Mudarse por el impuesto de sucesiones supone apostar a que la norma autonómica siga igual en el momento del fallecimiento, que puede estar a veinte años. Las comunidades cambian sus beneficios con frecuencia, en ambas direcciones. No recomendamos decidir la residencia por este impuesto y no garantizamos que la ventaja que existe hoy exista mañana.
Y si lo que planean son donaciones en vida, su mudanza importa menos de lo que creen: en las donaciones de dinero manda la residencia de la hija que recibe, no la de los padres. Si la hija sigue en Madrid, la norma madrileña rige esas donaciones vivan donde vivan Margaret y Tom.
Comparar con números: qué pedir
Si aun así quieres una comparación, pídela para tu caso concreto y con estos datos: valor y composición del patrimonio, cuántos herederos y su parentesco, su patrimonio preexistente, si hay vivienda habitual o empresa familiar y si alguno reside fuera. Con eso se calcula la cuota de cada heredero bajo cada normativa.
Como referencia de cuánto pesa el parentesco antes de cualquier bonificación, con la escala estatal una herencia de 150.000 € tiene una cuota de 18.277,60 € para un hijo y de 31.393,57 € para una sobrina (desarrollado en heredo de un tío o de un amigo). Las comunidades actúan sobre esa distancia, y en algunas la reducen mucho y en otras casi nada.
La comparativa sirve mejor para otra cosa: anticipar requisitos. Saber que la comunidad de residencia exigirá escritura pública en una donación, o diez años de permanencia en la vivienda heredada, permite organizar el patrimonio para cumplirlos. Los requisitos habituales en donaciones están en la bonificación en donaciones y los de la vivienda, en la reducción por vivienda habitual.
Si quieres que comparemos tu situación con la normativa de las comunidades que estás valorando, envíanos los datos en el formulario de sucesiones. Te entregamos las cifras bajo cada norma vigente y los riesgos de cada escenario; la decisión de dónde vivir es tuya.
Margaret y Tom eligieron Málaga por el aeropuerto y el clima. Lo que se llevaron de la conversación fue un testamento español coordinado con el inglés y una idea clara de desde qué fecha contaría su nueva residencia.
La guía con el cuadro de competencias del ISD resume quién gestiona cada caso, y en Salama Tax para sucesiones y donaciones explicamos cómo abordamos las familias que se instalan en España desde fuera.